Księgowanie faktur pozakrajowych jest coraz częstsze. Wbrew pozorom sposób księgowania nie jest oczywisty i tak banalny na jaki wygląda. Problematycznym zagadnieniem staje się podatek VAT, czy może stanowić koszt na bazie polskich przepisów.
Jak odliczyć VAT z faktury zagranicznej?
Firmy coraz częściej otrzymują faktury zagraniczne z uwzględnieniem podatku VAT. Odliczenie VAT od faktury zagranicznej jest realne, ale zależy od kilku kwestii – jak to czy przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, o jakiego typu transakcje się rozchodzi i z jakiego kraju faktura pochodzi.
Jeśli jest to faktura z Unii Europejskiej i dotyczy zakupu towarów, to w świetle przepisów prawa jest to traktowane jako nabycie wewnątrzwspólnotowe towarów, które podlega rozliczeniu podatku VAT. Wystawca wystawia wówczas dokument faktura bez VAT a przedsiębiorca nalicza VAT według polskiej stawki w zależności od towaru nabytego. W praktyce oznacza to, że do kwoty netto zakupu należy podczas księgowania doliczyć podatek VAT krajowy według tradycyjnej stawki. W rejestrze VAT wskazać należy wartość VAT zarówno po stronie zakupu jak i sprzedaży.
Jeśli chodzi o import usług, przedsiębiorca nie płaci podatku VAT dostawcy, otrzymuje fakturę netto bez VAT Odbiorca faktury stosuje w tym wypadku odwrotne obciążenie, naliczając samodzielnie VAT. Jednocześnie występuje prawo do odliczenia naliczonego VAT. Należny podatek wykazać należy w deklaracji VAT poprzez naliczanie i odliczanie, bez faktycznej wpłaty. Jak widać księgowanie faktury UE nie jest tak skomplikowane.
Podejście organów podatkowych do podatku VAT z UE
W ramach przepisów art. 25 ust. 1 i 2 ustawy o VAT obowiązuje przedsiębiorców tak zwane wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Zgodnie z tą instytucją przedsiębiorcę obowiązuje samoopodatkowanie w Polsce. Jest to samo naliczenie podatku – w ramach tzw. odwrotnego obciążenia – przez nabywcę, który to z tytułu WNT jest podatnikiem, powszechna praktyka przy rozliczaniu, księgowaniu faktur z VAT 0%. Nieco inaczej wygląda sprawa faktur z naliczonym podatkiem VAT na terenie państwa sprzedawcy i według skali obowiązującej w danym kraju, w dodatku odmiennej od polskich przepisów.
Temat VAT UE bardzo często wymaga profesjonalnej konsultacji prawno- podatkowej, w tej sprawie zgłoś się do Kancelaria podatkowa Bydgoszcz i zaufaj ich wieloletniemu doświadczeniu.
Jak rozliczyć VAT od zakupu z UE?
Prawidłowo wystawiona faktura od przedsiębiorcy zagranicznego z terenu UE nie powinna uwzględniać podatku VAT. Jednak nie zawsze tak jest, co również jest zgodne z prawem. Ta sytuacja tyczy się firm zagranicznych, które sprzedając towar traktują polskiego przedsiębiorcę jako osobę prywatną. Można wówczas wystąpić do wystawcy faktury o korektę podatku do 0% VAT, o ile jesteśmy zarejestrowanymi podatnikami VAT-UE. Według organów podatkowych podejście do zaksięgowania wydatku jest zmienne w czasie. Do niedawna uznawano, że wydatek taki razem z naliczonym VATem powinno się umieścić w kosztach podatkowych. Z czasem jednak praktyka sądowa zmienia to podejście i obecnie organy podatkowe stoją na stanowisku, by koszty uwzględniać w kwocie netto.
Czy faktura z UE z naliczonym podatkiem VAT może zostać zaksięgowana w koszty firmy?
Zanim dokonamy zakupu w UE, warto wiedzieć jakiego dokumentu potwierdzającego wydatek będziemy potrzebować. Z uwagi na popularyzację handlu międzynarodowego można liczyć na to, że wystawca sam będzie wiedział jak powinna poprawnie być wystawiona faktura z UE polskiej firmie. Niemniej warto dopilnować poprawności danych we własnym zakresie. Faktur z naliczonym VAT UE zagranicznym należy unikać, gdyż są one problematyczne. Najkorzystniej jest od razu wystąpić o korektę do dostawcy, jednak jeśli nie mamy takiej możliwości są inne sposoby na księgowanie faktury UE z VAT. Nabycie towarów z UE z naliczonym podatkiem VAT generuje kłopot dla księgowości, dlatego powinno się unikać takich zakupów. Można w tej sytuacji wystąpić o zwrot podatku VAT w kraju, w którym podatek został do faktury naliczony i zapłacony w ramach procedury VAT-Refund. Jeśli wystąpimy z takim wnioskiem w kosztach podatkowych wskazujemy kwotę netto.
Standardowo zagranicznego VAT, w tym z obszaru UE nie można odliczyć w JPK. Można rozliczyć koszty według kwoty brutto, jednak wówczas należy pamiętać, że zwrot podatku VAT należy wykazać w przychodach, co stanowi niepotrzebne zamieszanie w dokumentach. Obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku, najpóźniej 15-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru.
